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高企申報(bào)注意事項(xiàng)
高新技術(shù)企業(yè)適用稅率及減半征稅如何界定？解讀國(guó)稅函[2010]157號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》：高新技術(shù)企業(yè)適用稅率及減半征稅的具體界定。
近日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國(guó)稅函[2010]157號(hào)）一文。該文根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步明確了高新技術(shù)企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題。
一、高新技術(shù)企業(yè)不能享受15%稅率的減半征稅
2008年以后，依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》重新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，如果享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，不能享受15%稅率的減半征稅。該類企業(yè)可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率。
二、軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)不得疊加享受優(yōu)惠政策
國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)規(guī)定，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，是限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。因此，此前不少納稅人都認(rèn)為，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策與高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率可以疊加享受。但國(guó)稅函[2010]157號(hào)否認(rèn)了上述觀點(diǎn)。
三、老高新企業(yè)未重新認(rèn)定，不能享受優(yōu)惠政策
老高新技術(shù)企業(yè)，未按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》重新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，從2008年度一律適用25%的法定稅率。老高新企業(yè)必須按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]203號(hào)）的規(guī)定，原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿的高新技術(shù)企業(yè)，按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書之后，在2008年1月1日后享受對(duì)尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿的過渡性優(yōu)惠政策。或在按照國(guó)稅函[2010]157號(hào)*新規(guī)定，選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率。
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